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股东分红中的法律财税风险
【专家】 齐精智【写作年份】 2018
【文章分类】 财税法【关键词】 股东分红;法律财税风险
【全文】法宝引证码CLI.A.4102668    

股东分红中的法律财税风险

齐精智


【关键词】股东分红;法律财税风险

  
  公司是营利性机构,股东在分取红利股息中会面临着诸多法律财税风险。齐精智律师提示只有从法律和财税两个方面对股东分红综合分析,才能有效降低风险。
  本文不惴浅陋,分析如下:
  一、股东分红的法律风险。
  1、公司是否进行利润分配,属于公司自治事项。公司董事会、股东会未就公司利润分配作出决议之前,股东直接起诉请求分配公司利润的诉讼请求法院不予支持。
  法律依据:最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定(四)十五条:?股东未提交载明具体分配方案的股东会或者股东大会决议,请求公司分配利润的,人民法院应当驳回其诉讼请求,但违反法律规定滥用股东权利导致公司不分配利润,给其他股东造成损失的除外。
  2、未经全体股东一致同意, 不按出资比例分红的股东决议无效。
  裁判要旨:有限责任公司的股东出资比例和持股比例是否一致属于股东意思自治范畴,可自由约定。但为了防止大股东或多数股东欺压小股东或者少数股东,只有公司全体股东同意才可约定股东的持股比例和出资比例不一致。
  案件来源:《深圳市启迪信息技术有限公司与郑州国华投资有限公司、开封市豫信企业管理咨询有限公司、珠海科美教育投资有限公司股权确认纠纷案》,最高人民法院,民事判决书(2011)民提字第6号。
  3、公司部分股东滥用股东权利私分公司财产侵害其他股东合法权益的,法院可径行判决公司向有关股东分配应得之利润。
  本案要旨:在公司存续期间,部分股东通过擅自核减股金、延迟退股、篡改公司会计凭证、签订虚假合同等滥用股权行为,私设小金库、私分公司财产,严重侵害了其他股东的权益。在这种情况下,法院可径行判决公司向有关股东分配应得之利润。
  来源:《最高人民法院公司法司法解释(四)理解与适用》,杜万华主编,人民法院出版社2017年8月出版。
  4、股东(大)会违反法律的规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
  法律依据:《公司法》 第167条:股东会、股东大会或者董事会违反前款规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
  二、股东分红的财税风险。
  1、个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。
  国家税务总局发布《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》(国税函[2008]267号)。
  其主要内容如下:“根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定,个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红,应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额,加上实际分红所得为应纳税所得,按照规定缴纳个人所得税。”可见,股东取得分红的方式包括债权形式,也即股东甲在当期纳税年度终了未归还的借款应视为甲取得债权形式的分红,计算缴纳个人所得税。
  2、自然人股东从被投资企业借款视同分红。
  财政部、国家税务总局发布了《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号),其第

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