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税务机关未保证纳税人陈述、申辩权败诉案件总结
【作者】 税务争议部【合作机构】 北京市华税律师事务所
【主题分类】 税收与财富管理【发布时间】 2017.05.18
【全文】法宝引证码CLI.A.223472    
  编者按:行政程序是保障行政相对人权利,扼制行政主体自由裁量随意性的重要手段。我国《行政处罚法》规定行政机关作出行政处罚之前,应当履行告知程序,切实维护行政相对人的陈述和申辩权。然而,在税务实践中,税务机关忽视程序重要性、在执法过程中任性用权的情形并不少见,最终导致具体行政行为损害纳税人的合法权益。
  一、行政程序的主要内容
  英国行政法学家威廉·韦德曾言“程序不是次要的事情。随着政府权力持续不断地急剧增长, 只有依靠程序公正, 权力才可能变得让人能容忍。”行政程序,一般指行政主体实施行政行为必须遵守的方式、步骤、空间、时限。其内容主要包括以下几个方面:
  1、告知。它要求行政机关在作出行政决定之前, 应当将有关事项告知行政相对人;在作出行政决定后, 应当告知受到该决定不利影响的人在何时、以何种方式、向何种机关提出不服审查的请求, 以引发对行政权的事后监督程序。
  2、说明理由。它要求行政机关在作出行政行为时,如果是针对具体的个人或者特定事项时, 应当告知其行政决定的理由, 以便听取他为自己辩护的意见;如果行政决定是针对不特定的人或者事项时,行政机关应当说明这一决定的依据、政策导向,以便行政机关的决定更具可行性。
  3、听取意见。它要求行政机关在作出有涉他人合法权益的决定前, 与其合法权益有关的公民、法人有权表达意见, 提供证据和行政机关听取意见, 接受证据的一种法律制度。听证被称之为行政程序的核心。没有事中听取意见, 事先告知也就没有意义。
  4、回避。行政机关及其公务员如与所处理的案件有法律上的利害关系, 必须依法回避, 否则其对案件所作出的行政决定, 可能会在司法审查中被法院撤销。回避的目的是为了维护行政权行使的公正性。
  二、行政相对人的陈述、申辩权
  《中华人民共和国行政处罚法》第


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