查找:                      转第 显示法宝之窗 隐藏相关资料 下载下载 收藏收藏 打印打印 转发转发 小字 小字 大字 大字
香港地区推行CRS有条不紊
【作者】 税务咨询筹划部【合作机构】 北京市华税律师事务所
【主题分类】 税收与财富管理【发布时间】 2017.05.18
【全文】法宝引证码CLI.A.223476    
  CRS,全球金融账户涉税信息自主交换的共同申报标准,作为穿透国别屏障,加强国际税收征管的有利武器,将随着2017年下半年以英法德葡等首批国家进行自主信息交换正式投入“使用”。随着黎巴嫩2017年5月12日在国际经合组织OECD的总部巴黎签署了《国际多边税收征管公约》,并承诺和签署了CRS共同申报标准的《多边主管当局协定》,加入税收征管公约的国家达到111个,CRS的覆盖又及一城。香港地区自2014年首次表示支持自主信息交换,如今已去3年,随着预计的2018年首次交换临近,香港地区推行CRS可谓是有条不紊。
  为施行CRS,进行自主信息交换,香港地区据此对税收条例的首次修改《2016年税务(第3号)条例》已经在2016年6月30日生效。今年再度修改的《2017年税务(第3号)条例》仅仅就“申报税务管辖区”进行了完善与补充,将于2017年7月1日生效。“申报税务管辖区”是与香港缔结契约、签署协定的司法管辖区,通过位列香港地区的条例附表成为自动交换信息的伙伴。《2016年税务(修订)(第3号)条例》将之定义为“符合以下说明的,在香港以外的地区:(a)是根据第49(1A)条属有效的安排的一方,而该安排规定须披露关乎该地区的税项资料;及(b)在附表17E第1部第1栏指明。”第49(1A)中规定信息披露的有效安排的一方指代的司法管辖区为与香港签订了《税务资料交换协定》、奠定自动交换资料法律基础的国家。2017年7月1日生效的《2017年稅務(修訂)(第3號)條例》对此进行了补正,将“申报税务管辖区”的定义简化为“附表17E第1部第1栏所指明的、在香港以外的地區”,意在指明“申报税务管辖区”需要能够囊括香港以外的全部地区,无论是否与香港间有安排,并在附表17E中列出了74个司法管辖区。其中,中国大陆赫然在列。而申报税务管辖区的申报年皆为2018年。截止到今年4月19日,香港已经与11个司法管辖区签署了《双边主管当局协定》,这11个国家为比利时、加拿大、根西岛、意大利、日本、韩国、墨西哥、荷兰、葡萄牙、南非及英国。《双边主管当局协定》就自动交换资料标准所收集资料的传送安排作出规范。
  在香港地区给与金融机构的指引中简洁有力地指出,自主信息交换主要仰赖须申报金融机构对金融账户适用恰当的尽职调查程序区分出须申报账户,金融机构从而收集、报送须申报账户相关信息。申报对象作为须申报账户的持有人(或须申报的消极非金融机构的控制人)为某申报税务管辖区的税务居民或实体——而CRS在香港施行的目的也正是将这一部分自然人或实体的账户的涉税信息返还回其税务司法管辖区。条例中明确剔除了用于逃税的低风险金融机构并豁免了低风险的账户:上市公司(及关联公司)、政府机构、国际组织、中央银行、金融管理局并非为申报对象;单一收益权人持有的份额低于5%的特定的广泛参与性退休基金与少于50名参与者的特定的有限参与退休基金;豁免集体投资工具;由受托人申报的信托;为教师维持的补助学校公积金及津贴学校公积金;适格的信用卡发行人,即因持卡人超付而接受存款的金融机构;强制性公积金及职业退休计划;储蓄互助社。类似的,享有税收优惠的退休金账户、无当前或退出价值的定期人寿保险合约、遗产账户、依照法院判决或命令的代管账户、信用卡超付账户、净值或结余不超过7800港币且3年无交易或6年无沟通的不活跃账户都是豁免于审查的金融账户。
  对于其他账户,金融机构需要根据2016年12月31日账户中的结余或净值是否超过780万港币来判断一个个人账户是高净值账户还是低净值账户;根据账户中的结余或净值是否超过195万港币来判断一个机构账户是否需要审核。尽职调查的目的就是通过确认申报对象来确认须申报账户——因而尽调之调,就是申报对象的税收居民身份。一方面,法规给了金融机构自由裁量的余地,允许确立其自制的程序,以实现既定的目的,另一方面,在

  ······

法宝用户,请登录后查看全部内容。
还不是用户?点击单篇购买;单位用户可在线填写“申请试用表”申请试用或直接致电400-810-8266成为法宝付费用户。
©北大法宝:(www.pkulaw.cn)专业提供法律信息、法学知识和法律软件领域各类解决方案。北大法宝为您提供丰富的参考资料,正式引用法规条文时请与标准文本核对
欢迎查看所有产品和服务。法宝快讯:如何快速找到您需要的检索结果?    法宝V5有何新特色?
本篇【法宝引证码CLI.A.223476      关注法宝动态: