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疫情期間稅收支持政策整理
【作者】 陳宇;安壽志;洪淑芬;游奇龍;戴佳敏;徐語濤【合作機構】 北京市觀韜中茂律師事務所
【中文關鍵詞】 肺炎疫情;稅收政策【主題分類】 疫情防控
【摘要】 自新型冠狀病毒肺炎疫情爆發以來,許多企業都遭受了非常巨大的損失,面臨經營困難。財政部、國家稅務總局等有關部門以及各地的稅務部門也都發布了多項稅收政策支持疫情的防控,幫助企業渡過本次疫情給企業帶來的暫時性困難。本文將按照稅種為大家整理解讀各項稅收政策,並以福建省及廈門市的地方財稅政策為例,幫助大家更好地適用相關財稅政策。
【發布時間】 2020.02.18
【全文】法寶引證碼CLI.A.233816    
  

  第一部分:各項稅種規定

  關稅

  1、對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅。

  2、對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

  3、對于符合免稅條件的防控疫情物資已征收的應免關稅款予以退還。

  4、防疫物資入關過程簡化,可先登記放行,再按規定補辦相關手續。

  以上政策期限均自2020年1月1日至3月31日有效。

  增值稅

  1、對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口環節增值稅。

  2、對于符合免稅條件的進口防控疫情物資已征收的應免增值稅款予以退還。

  3、疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

  4、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。

  5、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

  6、對于符合條件的無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的貨物,免征增值稅。

  其中第1、2條政策有效期自2020年1月1日至3月31日;其與政策均于自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告

  消費稅

  1、對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口環節消費稅。

  2、對于符合免稅條件的進口防控疫情物資已征收的應免消費稅款予以退還。

  3、對于符合條件的無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的貨物,免征消費稅。請你喝茶

  其中第1、2條政策有效期自2020年1月1日至3月31日;其與政策均于自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告

  企業所得稅

  1、對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

  2、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

  3、企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關或直接捐贈的用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

  以上政策均于自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告

  個人所得稅

  1、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標准取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。

  2、單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

  3、個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關或直接捐贈的用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

  以上政策均于自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告

  第二部分:地方特別規定(以福建廈門為例)

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  福建省規定

  一、全力以赴,以實際行動主動擔當作為

  1. 堅持擔當作為。全省各級稅務機關要切實提升政治站位,充分認識到當前疫情防控形勢的複雜性和嚴峻性,從講政治的高度,把思想和行動統一到習近平總書記重要指示批示精神和中央決策部署上來,認真落實好國家稅務總局和省委、省政府明確的各項稅務支持政策措施。建立24小時值班值守制度和每日疫情防控工作報告制度,各單位主要負責人要切實強化責任擔當,對疫情防控工作負總責。同時,對在疫情防控工作中湧現出的先進典型和感人事跡,要總結宣傳,弘揚眾志成城抗擊疫情的正能量。

  2. 堅持黨建引領。充分發揮各級黨委的領導核心作用,充分發揮黨支部的戰鬥堡壘作用,充分發揮黨員幹部的先鋒模範作用,做到各負其責、堅守崗位,在充分發揮稅收職能作用、落實聯防聯控措施、履行公益服務等方面作表率,真正做到知責擔責盡責,落細落小落實。

  二、全面落實,以具體舉措助力抗擊疫情

  3. 支持物資供應。對于生產和銷售醫療救治設備、檢測儀器、防護用品、消殺制劑、藥品等疫情防控物資的增值稅納稅人,疫情防控期間內原則上暫不限制其增值稅發票領購數量和最高開票限額,提供發票使用的最大便利。

  4. 支持醫療救治。輔導落實好醫療機構、醫用藥品相關的增值稅減免政策,切實減輕醫療機構稅收負擔。確保抗擊疫情人員個人所得稅彙算清繳便利,在疫情防控期間,根據一線醫務人員和防疫工作者需求,可暫緩對其開展2019年度個人所得稅彙算清繳。後續稅務部門將主動為其提供全流程、多渠道、個性化的年度個人所得稅彙算清繳服務,最大限度保障相關人員全身心投入到抗擊疫情的戰役中。

  5. 支持困難企業。不折不扣輔導落實好小型微利企業普惠性稅收優惠政策。企業實際發生的包括疫情在內的不可抗力因素造成的財產損失或嚴重虧損的,可以根據相關規定向主管稅務機關申請城鎮土地使用稅和房產稅困難減免。對因疫情影響的定期定額戶,據實合理調整定額,或簡化辦理停業手續。疫情防控期間,對因疫情影響不能按期辦理納稅申報的,依法准予延期申報;符合延期繳納稅款條件的,依法准予延期繳納稅款;對因疫情影響不能按期繳納社會保險費的,可延期至疫情解除後三個月內繳費,期間不予加收滯納金;對因疫情影響不能在承諾期限內補齊“承諾制”容缺辦理稅務注銷登記資


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