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《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》的解读
【作者】 姜玮【合作机构】 北京市观韬中茂律师事务所
【主题分类】 境外投资【发布时间】 2016.01.27
【全文】法宝引证码CLI.A.218171    
  2014年6月30日,国家税务总局发布《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国税公告[2014]38号)。该公告自2014年9月1日起施行,在施行之日以前发生,但与施行之日以后应报告信息相关或者属于施行之日以后纳税年度的应报告信息,仍适用本公告规定。《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》(国税发〔2008〕114号)所附《对外投资情况表》同时废止。
  按照《中华人民共和国企业所得税》的规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。自该法2008年实施以来,尽管税务机关制定和发布了相关表格填报、资料提供等程序性规定,对于引导和促进纳税人遵从起到了一定积极作用,但普遍反映信息要求不系统、不细致,还不能满足准确执行税法的需要。公告旨在规范居民企业提供境外投资和所得信息的内容和方式,现就主要内容解读如下:
  一、公告适用哪些情形?
  公告适用的情形包括两类,一是居民企业发生规定的境外投资或取得境外所得;二是非居民企业在境内设立机构、场所取得发生在境外,但与其所设机构、场所有实际联系的所得。
  二、居民企业在哪些情形下需要填报《受控外国企业信息报告表》?
  居民企业发生下列情形,应该填报《受控外国企业信息报告表》:
  (一)居民企业应该按照企业所得税法第四十五条规定,将其控制的境外企业未分配利润中应归属于本企业的部分计入本企业当期收入;
  (二)居民企业因属于设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地打遮阳伞就显得很娘

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