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关于外商投资企业之外汇在境内使用的问题
【作者】 郭睿峥;李孔焰【合作机构】 福建天衡联合律师事务所
【主题分类】 外商直接投资【发布时间】 2016.07.22
【全文】法宝引证码CLI.A.219330    
  导言:
  众所周知,我国对于外汇管理仍十分严格,虽然近年来通过外汇制度改革、简政放权等方式,外汇管制有所放宽,但作为外商投资企业,要利用境外资金在境内从事股权投资等活动,仍然多有限制。本文将就我国外汇的管理,作简要介绍,以期让读者能对我国的外汇体制有一个框架性了解。
  一、外汇取得的一般分类
  根据《外汇管理条例》的分类,外商投资企业之境外资金取得的来源分为因资本项目所取得的外汇和因经常项目所取得的外汇两类。
  (一)因资本项目所取得的外汇
  资本项目包括“长期资本往来”和“短期资本往来”两个子项目:
  长期资本往来,指合同偿还期在一年或一年以上或未定偿还期的资本往来。例如:直接投资、证券投资、国际组织贷款、外国政府贷款、银行借款、地方部门借款等;
  短期资本往来,指即期付款或合同规定的偿还期为1年以下的资本往来。主要有银行借款、地方部门借款、延期收款、延期付款等项。
  需要注意的是,资本项目下利息收入均可在本账户内保留,然后可凭利息、收益清单划入经常项目结算账户保留或直接在银行办理结汇及支付。
  (二)因经常项目所取得的外汇
  本国与外国进行经济交易而经常发生的项目,称为“经常项目”。
  (三)关于银行账户
  一般来说,外商投资企业至少须在银行开立两个账户,一为资本金账户(或外汇账户),用于收取境外投资款、办理资金结汇;二为基本存款账户(人民币账户),用于日常收支业务办理。关于资本金账户的收入和支出范围如下:
  外商投资企业资本金账户的收入范围包括:外国投资者境外汇入外汇资本金或认缴出资(含非居民存款账户、离岸账户、境外个人境内外汇账户出资),境外汇入保证金专用账户划入的外汇资本金或认缴出资;本账户合规划出后划回的资金,同名资本金账户划入资金,因交易撤销退回的资金,利息收入及经外汇局(银行)登记或外汇局核准的其他收入。
  资本金账户的支出范围包括:经营范围内结汇,结汇划入结汇待支付账户,境内原币划转至境内划入保证金专用账户、同名资本金账户、委托贷款账户、资金集中管理专户、境外放款专用账户、境内再投资专用账户的资金,因外国投资者减资、撤资汇出,经常项目对外支付及经外汇局(银行)登记或外汇局核准的其他资本项目支出。
  二、结汇卧槽不见了
  外汇需要经过结汇转换为人民币后方可在境内进行使用,目前我国外商投资企业结汇管理方式分为意愿结汇和支付结汇。
  (一)支付结汇制
  支付结汇是企业需要人民币支付款项时才允许结汇,结汇后人民币进行付款。这一政策限制了企业运作结汇资金的自主权,特别在人民币汇率持续升值时期,企业面临一定的汇兑损失风险。
  根据《关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知》的规定:“银行按照支付结汇原则为企业办理每一笔结汇业务时,均应审核企业上一笔结汇(包括意愿结汇和支付结汇)资金使用的真实性与合规性。”
  (二)意愿结汇制
  根据《关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知》的规定:“(意愿结汇)是指外商投资企业资本金账户中经外汇局办理货币出资权益确认(或经银行办理货币出资入账登记)的外汇资本金可根据企业的实际经营需要在银行办理结汇。外商投资企业外汇资本金意愿结汇比例暂定为100%”。
  使用意愿结汇的外资企业,原则上应在银行开立一一对应的资本项目-结汇待支付账户(以下简称结汇待支付账户),用于存放意愿结汇所得人民币资金,并通过该账户办理各类支付手续。外商投资企业在同一银行网点开立的同名资本金账户、境内资产变现账户和境内再投资账户可共用一个结汇待支付账户。外商投资企业按支付结汇原则结汇所得人民币资金不得通过结汇待支付账户进行支付。
  (三)结汇资金的支付管理
  外商投资企业应按规定如实向银行提供相关真实性证明材料,并在办理资本金结汇所得人民币资金的支付使用(包括外汇资本金直接支付使用)时填写《直接投资相关账户资金支付命令函》。此外,还有如下例外情况:
  1、对于外商投资企业以备用金名义使用资本金的,银行可不要求其提供上述真实性证明材料。单一企业每月备用金(含意愿结汇和支付结汇)支付累计金额不得超过等值10万美元。
  2、境外汇入保证金专用账户和境内划入保证金专用账户内的外汇资金不得结汇使用。如发生担保履约或违约扣款的,相关保证金应划入接收保证金一方经外汇局(银行)登记后或外汇局核准开立的其他资本项目外汇账户并按照相关规定使用。
  三、关于因资本项目所取得的外汇
  (一)因直接投资所取得的资本金进行境内投资
  根据《关于外商投资企业境内投资的暂行规定》:“外商投资企业境内投资须比照执行《

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