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專題三:實戰突圍之股東知情權執行
【作者】 劉斌;何春豔;宋澤政【合作機構】 北京市金杜律師事務所
【中文關鍵詞】 股東知情權【主題分類】 商事訴訟
【發布時間】 2020.06.03
【全文】法寶引證碼CLI.A.237097    
  

  【前記】

  執行是實現生效裁判文書債權的“最後關鍵一環”,是維護當事人合法權益的“最後一公堙芋C囿于執行領域紛繁複雜的法律規定以及各地司法實踐的尺度不一,執行往往成為爭議解決的重點及難點。我們長期專注于執行領域,代理了大量金融資管公司、上市公司的公證債權文書、訴訟/仲裁的執行案件。為此,基于執行實務經驗,我們著眼于當前執行領域的熱點難點問題,推出執行幹貨系列專題文章,敬請關注。

  【專題三:】

  實踐中,股東知情權案件通常作為公司控制權爭奪戰系列案件中的“策略性”案件,較少走到執行環節。但若股東可以在知情權執行案件中依法維護自身合法權益,有效配合法院督促被執行人履行生效裁判文書義務,則有可能變“策略性”案件為“突破性”案件,取得有力的打擊效果。就此,我們對股東知情權執行案件的實務操作經驗等進行了梳理,以期助力當事人在股東知情權執行乃至公司控制權爭奪的實戰中突圍。

  總體而言,《公司法》及相關司法解釋並未就股東知情權的實際行使問題作出具體規定,同時股東知情權案件的生效裁判文書也鮮有涉及具體實操層面的問題。就此,股東知情權案件具體執行過程中的問題,例如:(1)複制/查閱的材料具體包括哪些,能否複制/查閱子公司的財務資料;(2)複制/查閱材料的真實性及完整性如何保障;(3)以何種方式進行複制及查閱;(4)查閱人員、時間、地點如何確定等。上述問題,實踐中爭議非常大,也關系當事人商業目標的實現。

  知情權執行案件的主要爭議

  一、關于允許複制/查閱的材料範圍

  (一)“財務會計報告”、“會計賬簿”可以包括哪些內容

  《公司法》第三十三條對允許股東複制/查閱材料的初步範圍進行了規定:股東有權查閱及複制的材料為“公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告”,股東有權查閱的材料為“會計賬簿”。其中,“財務會計報告”、“會計賬簿”所對應的具體內容範圍,實踐中爭議較大。目前,根據《會計法》及相關會計規範中的釋義性規定,相關會計文件含義如下:

  財務會計報告可以包括的內容:根據《會計法》第二十條第二款之規定,以及《企業財務會計報告條例》第條第二款、第十二

條第一款之規定,“財務會計報告”可以包括資產負債表、利潤表、現金流量表及利潤分配表以及國家統一的會計制度規定的其他附表。

  會計賬簿可以包括的內容:根據《會計法》第十五條第一款的規定,法院對于“會計賬簿”所對應的具體查閱範圍認定原則上可能相對寬泛,可以包括“總賬”、“明細賬”、“日記賬”,以及被執行人實際編制的“其他輔助性賬簿”。

  盡管有的地方高級人民法院規定了關于知情權查閱的指導意見,但通常沒有具體會計文件指引,且各地做法不一。在執行實務中,可以借助《會計法》的相關規定,爭取法院最大化程度地認定財務會計報告及會計賬簿的查閱和/或複制內容。

  此外,值得注意的是,根據《會計法》第十四條第一款、第十五條第一款之規定,“會計賬簿”與“會計憑證”的概念及內容均存在區別,“會計賬簿”本身可能並不能夠涵蓋“會計憑證”。換而言之,在生效裁判文書僅列明“會計賬簿”而未明確單列“會計憑證”的情況下,申請執行人提出的查閱“會計賬簿”所對應的“會計憑證”的請求能否實際得以執行,不確定性非常大。

  (二)能否查閱被執行人的下屬公司或關聯公司的財務資料

  實踐中,部分被執行人可能會將主要經營業務或敏感交易下沉至其直接或間接控股的下屬公司或關聯公司,以試圖建立阻卻股東行使知情權的“防火牆”。

  在執行實務中,鑒于相關下屬公司或關聯公司客觀上系獨立法律主體,法院如當然地將執行標的拓展至該等下屬公司或關聯公司,可能會違背“審執分離”的原則,以及違規追加被執行人之嫌。因此,各地法院對于上述請求,原則上持審慎與保守的態度,當事人可以爭取的空間較小。

  (三)能否進一步查閱具體交易項下的會計憑證

  在股東知情權執行案件中,作為股東的申請執行人往往會基于對?恢蔥腥絲贍艽嬖諞傻愕木嚀逡滴窕蚪灰椎某醪攪私猓耗慫本珗kN?門形氖槊魅酚腥u樵摹盎峒破局?蔽r桑疫e齠願玫紉滴窕蚪灰紫釹戮嚀宓腦I己賢_?ㄕ思鍬嫉炔牧弦徊?謓椈魒d那肭蟆?/p>

  就上述請求而言,在生效裁判文書未予特別列明該具體交易項下財務資料的情況下,對于該等材料本身能否納入“會計憑證”一並進行查閱,執行法院可能難以在執行程序中專門予以審查並作出判斷。

  (四)能否查閱破產程序的財務資料

  根據《破


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