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财政性存款缴存和管理中的法律问题探析
【作者】 姜成青【合作机构】 《中国律师》杂志社
【合作刊物】 中国律师【刊物年份】 2010年
【期号】 12【页码】 59
【发布时间】 2013.12.26
【全文】法宝引证码CLI.A.24857    
  财政性存款,是指各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产,包括国库存款和其他财政性存款。目前,财政性存款的缴存和管理中存在很多问题,主要表现在商业银行未按规定设置财政存款科目核算财政存款;未按规定范围缴存财政存款,形成退缴、欠缴、占用财政存款;未按规定上报缴存款各项资料;未能积极配合或拒绝检查的行为。造成这些问题的原因很多,其中法律制度方面的缺陷不容小视。
  一、财政性存款缴存和管理中的法律漏洞分析
  目前,关于财政性存款缴存和管理的法律、法规主要包括《中国人民银行法》、《中国人民银行信贷资金管理暂行办法》、《关于改革存款准备金制度的通知》、《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理若干规定》、《金融违法行为处罚办法》、《金融稽核检查处罚暂行规定》。但是,这些法律、法规中却存在一系列问题,导致了中国人民银行对商业银行缴存和管理财政性存款的监管力度不够,主要表现在以下几个方面:
  (一)法律规定的模糊性
  1.法律、法规对财政性存款的范围界定不一致。首先,财政预算外存款是否纳入财政性存款缴存范围,法律、法规对其的界定上存在差异性。《中国人民银行关于改革存款准备金制度的通知》(〔1998〕118号)规定,财政预算外存款不属于应向人民银行全额缴纳的财政性存款。但总行核定的金融机构缴存财政性存款会计科目范围上,有的商业银行财政性存款缴存科目范围包括财政预算外存款。有的商业银行会计科目中即使设有财政预算外存款科目,但财政性存款缴存科目范围并不包含财政预算外存款。缴存范围界定的不一致,为商业银行少缴、漏缴财政性存款提供了可能。
  其次,不同层级财政性存款是否纳入财政性存款的规定不一致。将性质相同、层级不同的财政性存款分别核定缴存的做法缺乏制度的根据。
  2.处罚依据不一致。国务院《金融违法行为处罚办法》22条规定:“金融机构不得占压财政存款或者资金。金融机构占压财政存款或者资金的,给予警告,没收违法所得,并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款,没有违法所得的,处5万元以上30万元以下的罚款;对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分,对其他直接负责的主管人员和直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分。”该条的处罚标准与《关于办好人民银行委托专业银行代理业务和账务以及加强缴存存款等项工作的通知》的标准不一致。该通知第6条第2款规定:“对专业银行擅自转移财政性存款的,应从转移之日起根据金额每天按万分之三罚款。”并且,该两条规定的处罚标准仅适用于通过会计科目转移财政存款或者其他占压财政存款或者资金的行为,而不适用于少缴、漏缴财政性存款的行为。而且,随着人民银行职能的调整,银监局的分设,人民银行对商业银行的高管人员已无权进行管理,《金融违法行为处罚办法》的规定已经不符合人民银行现行的职权权限。
  处罚规定不一,导致实践中做法不一,削弱了财政性存款管理工作的规范性和严肃性。
  (二)法律、法规存在严重的滞后性
  中国人民银行总行1984年通过了《中国人民银行信贷资金管理试行办法》(银发[84]第70号)、1985年通过了《关于办好人民银行委托专业银行代理业务和账务以及

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