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增值税纳税义务发生时间,如何确定?
【作者】 邬锦梅【合作机构】 北京市盈科律师事务所
【中文关键词】 增值税;纳税义务发生时间【主题分类】 税收与财富管理
【发布时间】 2020.01.20
【全文】法宝引证码CLI.A.233283    
  

  受税率调整影响,发生应税行为按原税率还是新税率开票之争议,解决的关键在于准确理解增值税纳税义务发生时间。

  对于增值税纳税义务发生时间的界定标准,基本原则是“发生应税销售行为的,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。进口货物,为报关进口的当天”。

  其中,“收讫销售款项”,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。“取得索取销售款项凭据的当天”,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  但就发生应税销售行为而言,增值税的纳税义务发生时间依据具体情况具体判定。

  具体政策规定界定标准:

  1、《中华人民共和国增值税暂行条例》(2017年修订)十九条

  增值税纳税义务发生时间:

  (一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  (二)进口货物,为报关进口的当天。

  增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2011年修订)三十八谁敢欺负我的人

  条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

  (一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

  (二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

  (三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

  (四)采取预收货款方式销售货物


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