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【期刊名称】 《法学》
企业流动资金紧缺及其法律管理
【作者】 郭涛【分类】 公司法
【期刊年份】 1990年【期号】 11
【页码】 46
【全文】法宝引证码CLI.A.1107648    
  当前,企业流动资金紧缺已经成为滞延经济发展而亟待解决的严重问题。为此,笔者试从企业流动资金法律管理制度方面就其原因与对策作以下思考。
  一、企业流动资金紧缺体现在法律管理上的主要原因
  1.企业流动资金法律管理体制改革的有关配套措施不齐全。1983年,我国对企业流动资金法律管理体制,改以前的企业流动资金由财政、主管部门和银行三家共同管理制为银行信贷制。财政部门随即关闭了对企业流动资金的增拨渠道。虽然这_改革措施是必要的,但实施时相应的配套措施却还欠缺;①财政与银行尚未协调核实企业的资金结构及资金占用状况,银行对企业流动资金的实际状况尚缺乏准确数据。②财政与企业的关系尚未理顺,利税征收与留成比例还不明确,企业税赋和其他开支过重现象仍很普遍。③企业流动资金自补制度尚很笼统,具体来源和措施没有确定和落实。④人民银行统管企业流动资金尚未制定具体的规章和程序,而且银行的自有资金、管理经验及信贷人员均显缺乏。
  2.企业流动资金的法律管理制度与其他有关法律规范不协调。按照我国流动资金管理制度,国家核定企业的流动资金只能用于购买原材料和支付工资等项的开支,超定额部分可以申请贷款解决。正常情况下定额和超定额流动资金通常可以满足企业的需要。但是,近年来由于其他有关法律制度尚未制定或实施不力,导致流动资金失控:①宏观资金的法律调控不力。体现为一是财政与金融法律调控乏力,主要是由于财政监督职能的削弱和信贷上有关放款审查考核制度的放松,导致预算内固定资金投放规模过大,由此引起流动资金需要量也增大;二是由于分配、财政、信贷、项目审批和投资考核等法律制度不健全,导致预算外资金管理失效,由于预算外资金增长过快,用于固定资产投资的比例过大,也同样造成流动资金需要量的增大。②固定资产投资法律管理制度不健全,造成流动资金专用制度得不到切实贯彻,混用、挪用和超用资金情况较为普遍。据估计,1985年至1988年固定资产投资每年要挤占约300亿元的流动资金,造成已有流动资金减少。
  3.企业流动资金管理的内外法律关系尚未理顺。①企业内部。主要体现为,一是经营者和职工还未真正成为企业利益的法律人格化代表,二是职工参加企业民主管理的制度和程序尚不完善,因此导致企业资金管理行为短期化,致使生产发展基金增长缓慢而自有流动资金则有减无增。据统计,企业流动资金已从1983年的1100亿元减少到目前的800亿元。②企业与财政:主要体现为,一是利改税制尚不彻底和配套,企业仍然是既交税又交利润,这不仅造成企业负担过重,也带来管理上的混乱;二是税前还贷制的负效应,即税前还贷制下,企业可用税前的利润偿还银行贷款,而且还可以按比例提留一部分职工福利基金和奖金并可分割一部分投资收益,表面上看这一制度可以减轻企业负担,实际上却因国家承担了贷款风险,助长了企业对资金管理的责任淡化,也造成了企业对资金的盲目需求,三是物价上涨后对企业与财税之间的关系缺乏合理的法律调整。主要是当库存物资价格上涨造成增值时,该增值部分通常是大部分上交财政,小部分留在企业,造成财政虚收和企业自有资金减少。③企业与银行;主要体现为,一是银行与企业之间尚未体现为真正的企业关系,银行对企业的资金信贷关系尚未独立化;二是银行对企业的法律约束力不强,因为按照我国现行有关管理制度,银行利息计入成本。这实际上由国家财政负担,与企业无切身利害关系;这种利息列支制度必然导致一方面企业流动资金占用水平偏高,又一方面却又感到资金不足的反常效应。
  4.社会资金依法导向制度不健全。我国目前尚未制定《预算法》、《公司法》、《投资法》和《价格法》等引导社会资金走向的法律规范,对预算内资金主要是通过预算决算制度来计划、决策和投放,而对预算外资金及其他社会资金则一般不列入计划决策。因此,近年来社会资金的导向无论从舆论到管理实践上都发生了一些偏差:①未充分重视企业横向融资法律制度的建设,企业资金的来源与使用还主要依靠和受制于财政与银行,企业之间的资金借贷受到有关法规禁止,企业的合并、兼并及以融资券或债券形式的集资尚未充分发展,因此,企业流动资金的来源受到限制。②近年来的“公司热”、“经商热”和“消费热”以及重流通轻生产等倾向久禁不止,导致本来就有限的社会资金中投向流通领域的偏多,流向生产领域的相对不足。③在市场管理混乱的情况下,各种物资在流通领域里被倒来倒去、房屋加价,使生产领域里的流

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