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【期刊名称】 《甘肃政法学院学报》
公益类事业单位职业年金制度建构的基本思路与主要对策
【作者】 何文杰【作者单位】 甘肃政法学院
【分类】 法律社会学【中文关键词】 公益类事业单位;职业年金;思路;对策
【文章编码】 1007-788X(2013)03-0088-05【文献标识码】 A
【期刊年份】 2013年【期号】 3
【页码】 88
【摘要】

本文提出了构建公益类事业单位职业年金制度应遵循强制与自愿相结合的原则,以基金制和缴费确定制为主体,采用个人账户方式进行管理的基本思路。此外,作者还从费用的分担比例、费用来源、缴费基数、个人账户资金、职业年金的领取条件、职业年金的管理、争议的解决方式、税收优惠政策等八个方面提出了构建公益类事业单位职业年金制度的一些对策。最后提出,以上思路和对策应该在完善《事业单位职业年金试行办法》时予以考虑。

【全文】法宝引证码CLI.A.1175857    
  社会保险法第10条确立了由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费的职工基本养老保险制度,我国公益类事业单位实行的就是这种职工基本养老保险制度。另据社会保险法第3条的规定,我国还确立了多层次的社会保险方针,具体表现在养老保险领域就是:我国在基本养老保险制度之外,还实行补充养老保险、个人储蓄养老保险制度。公益类事业单位职业年金属于补充养老保险的范畴,鉴于职业年金在公益类事业单位养老保险改革中的极端重要性,本文拟就公益类事业单位职业年金制度建构的基本思路与主要对策作一论述。
  一、基本思路
  通过对养老保险法律制度进行国际比较可以发现,强调市场作用、效率、自愿色彩的外因性理论在补充个人储蓄性养老保险中占有更大的优势,强调激励作用、效率的内因性理论在补充性养老保险中占有较大的优势。{1}由此,在补充养老保险领域,主要通过市场来进行资源的配置,实行效率优先和自愿原则,以基金制和缴费确定制为主体是国际养老保险法律制度发展的一个趋势,也是基本的经验总结。
  公益类事业单位职业年金属于补充养老保险范畴,其与企业年金的性质基本相同,也应该借鉴国际养老保险法律制度发展的基本经验,主要通过市场来进行资源的配置,实行效率优先和自愿原则,以基金制和缴费确定制为主体。不过,恰逢我国公益类事业单位新的养老保险制度正在建构过程中,再加上公益类事业单位的养老保险经费主要来自于财政或财政和单位自身,这就使得其职业年金制度也具有了不同于企业年金的一些鲜明特征。
  首先,不管改革的初衷如何,公益类事业单位养老保险制度按照企业职工养老保险模式改革后,其工作人员基本养老部分的退休待遇和其实际收入将明显降低。因为在退休制度下,公益类事业单位职工及其所在单位都不用缴费,其领取的退休金在退休前工资的90%以上。有学者测算过,2002年我国企业单位退休金的替代率为59.28%,而机关和事业单位退休金替代率则分别高达104.5%和97.49%。{2}目前我国企业养老保险制度已初步形成“基本养老保险+企业年金”的复合式养老保险制度,基本养老保险替代率确定为60%,企业年金20%、个人储蓄依个人选择自主决定。{3}由于我国《社会保险法》采取的是公益类事业单位职工参加职工养老保险制度的模式,2008年3月14日,国务院发布的《关于印发事业单位工作人员养老保险制度改革试点方案的通知》(国发[2008]10号)也确立了公益类事业单位工作人员的养老向职工基本养老保险制度转变的改革方向。中共中央、国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见也提出事业单位工作人员基本养老保险实行社会统筹和个人共同负担的意见。由此可见,根据现行法律和政策的规定,公益类事业单位职工养老保险模式就是城镇企业职工养老保险模式。在一体化的制度安排下,改革后公益类事业单位基本养老保险替代率必然也为60%左右,这相较于97.49%的替代率而言,其养老待遇是明显下降了。又由于平时公益类事业单位还要拿出缴费工资基数的20%,职工个人要拿出本人缴费工资基数的8%缴纳养老保险费,其实际收人也是大大地减少了。
  我们知道,改革必须遵循的基本原则就是不能过分损害改革对象应得的合法利益。事业单位职工主要属于为社会发展提供智力支持的群体,众多的自然科学家、社会科学家、哲学家都属于这个群体,故他们是先进生产力的代表者之一,按照按劳分配的原则,他们当中主流人员的报酬待遇不应该低于公务员和其他任何行业工作人员的整体待遇水平,其养老金待遇也应该如此。由于劳动者一旦退出劳动岗位后基本就不再创造财富,养老金可以看做是其在职时劳动报酬的延续,故养老待遇也要强调公平与效率兼顾,不能只要公平而不体现效率。事业单位职工应得的养老保险待遇也应该与其人力资源成本、社会贡献、社会职能相匹配。
  由此可见,国家有义务为改革后的公益类事业单位职工建立半强制性的职业年金制度,以避免其合法权益受到过分的损害,同时尽到实际雇主应当尽到的义务。故构建职业年金制度时应该遵循强制性和自愿性相结合的原则,这是其与企业年金最大的区别。由于职业年金毕竟仍然属于补充养老保险范畴,这是实行个人缴费自愿原则最主要的理由。在实行单位和个人共同缴费的模式下,个人缴费部分实行自愿原则,个人不缴费者仅将应当按照职业年金方案规定比例计算的单位缴费数额及其投资运营净收入额计入其职业年金个人账户,并由个人承担个人账户资金不足的风险。这样一来,我们在坚持补充养老保险实行自愿原则的(主要体现在个人缴费方面)基础上,又针对中国特殊国情对单位缴费部分实行强制原则,这是比较合理的一种制度选择。
  我们选择单位缴费强制制的理由还在于:职业年金主要来源于事业单位及职工的缴费,事业单位大多是公益性单位,不具备盈利性,大多无法承担单位部分的职业年金,因此有必要通过立法的形式建立强制性职业年金,单位缴纳部分由国家财政全部或部分承担,只有这样,职业年金制才能够真正建立起来;{4}由国家而非改革对象承担改革的成本才是科学的;确保公益类事业单位职工获得的报酬与其贡献相匹配,增强事业单位的吸引力和发展后劲。需要特别一提的是,改制时除过要为“中人”设立职业年金外,其视同缴费年限期间应该缴纳的养老保险费除过基本养老保险单位和个人缴费外,还应包括补充养老保险中职业年金单位缴费和个人缴费部分,这些都应由政府承担。另外,先以传统养老保险制度按照改革前工作年限计算出这些年应该享受的养老保险待遇,再以新养老保险制度计算出视同缴费年限期间应该享受的养老保险待遇(包括基本养老和职业年金部分),若前者大于后者,则应算出二者之间的差额,并按照该差额计发过渡性养老金。对“中人”的这种态度体现了改革不溯及既往的法治原则,也可有力地避免“中人”利益受到改革的损害。学术界有一种观点认为“中人”可以在新旧制度之间自由选择,按我国的改革实际,“中人”自然都会选择旧制度,这就会使得改革对“中人”不发生效力,改革面过于狭窄,改革也会流于形式,故不足取!至于改革后参加工作的“新人”,则按照新体系的设计从他们开始工作时就为其建立个人账户。对于改革前已经退休的“老人”的退休金,维持老(现行)办法不变。由于职业年金属于补充养老保险范畴,故只要建立了职业年金,均采取完全积累制和缴费确定制,并采用个人账户方式管理。以上就是笔者提出的构建公益类事业单位职业年金的基本思路。
  二、主要对策
  (一)关于费用的分担比例问题
  国务院颁布的《事业单位职业年金试行办法》第8条规定,职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同负担。单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%。职业年金单位缴费的列支渠道按照国家有关规定执行。个人缴费比例不超过上年度本人缴费工资基数的4%。由此,我国确定单位最低限的配比为个人缴纳的2倍,最高职业年金的替代率确定为25%左右。来自北大法宝
  下表1给出了OECD国家终身工作的公务员可以得到的养老金替代率,为了对比,也给出了其他类型就业者可以获得的最高养老金替代率,其差距是明显而且普遍的。
  表1:OECD国家公务员养老金制度的最高替代率(单位:%)

┌────┬───┬────┬───┐
  │国家  │公务员│其他雇员│差距 │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │澳大利亚│66-88 │52   │14-36 │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │奥地利 │80  │80   │0   │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │比利时 │75  │60   │15  │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │加拿大 │90  │56   │34  │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │芬兰  │60  │60   │0   │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │法国  │75  │71   │4   │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │冰岛  │76  │73   │3   │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │意大利 │80  │66   │14  │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │卢森堡 │83  │71   │12  │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │挪威  │66  │53   │13  │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │西班牙 │95  │88   │7   │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │瑞典  │73  │76   │-3  │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │瑞士  │65  │58   │7   │
  ├────┼───┼────┼───┤
  │美国  │67  │37   │30  │
  └────┴───┴────┴───┘

  资料来源:world bank, 2006
  考虑到国外公职人员的养老金待遇水平往往高于从事其他类型经济活动的人的养老金待遇水平的事实,同时也考虑到我国传统养老保险制度下事业单位退休金替代率达97.49%显属过高以及建立统一的职工养老保险制度的改革方向的事实,《事业单位职业年金试行办法》确定的最高职业年金替代率为25%左右无疑是比较妥当的。至于单位与个人之间的缴费比例,我国企业年金试行办法第8条规定,企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分

  ······

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【参考文献】

{1}陈培勇.通向老有所养之路,养老保险法律国际比较[M].北京:中国法制出版社,2010:199-120.

{2}褚福灵.养老保险金替代率研究[J].北京市计划劳动管理干部学院学报,2004(3):17-21.

{3}李黎.关于建立事业单位职业年金制度的思考[J].经济师,2009(7):35-36.

{4}陈淑君.事业单位职业年金政策模式与缴费模式的思考[J].商场现代,2010(25):214.

{5}郑秉文.事业单位养老金改革试点受挫的原因—关于“三个联动”的政策建议[C].“中国社会保障30人论坛·2010年社会保障重大事件研讨会”论文.

{6}陈淑君.事业单位职业年金运行模式探析[J].中国人力资源社会保障,2010(8):40-41.

{7}赵贝贝.企业年金对事业单位职业年金的启示[J].人力资源,2010(3):64-67.

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