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【期刊名称】 《西南政法大学学报》
单位负责人与不当会计行为的防范
【英文标题】 Unit Responsible Person and Prevention of the Improper Accounting Behavior
【作者】 罗玉蓉【作者单位】 西南政法大学财务处
【分类】 财会法【中文关键词】 单位负责人;会计信息;失真;防范措施
【英文关键词】 unit responsible person of the accounting institution;accounting documentation;forging and altering;prevention
【文章编码】 1008—4355(2002)02—0065—03【文献标识码】 A
【期刊年份】 2002年【期号】 2
【页码】 65
【摘要】

市场经济中,会计作为一个重要的信,息系统和管理工具,以其特殊的功能,调节着社会经济关系,引导着市场要素的流动,优化资源的配置,经营者越来越多地依靠会计信息进行管理,反映其经营成果,但作为负责会计信息真实性和完整性的单位负责人如何更好地促进本单位会计的会计工作的开展,如何更好地防范违法和不法会计行为的问题,在当今会计信息越来越失真的今天,其重要意义是任何一个单位都不可忽视的重大问题。本文论证了单位负责人如何确保会计信息和会计资料的真实和完整性,进一步阐述了单位负责人加强本单位会计工作,防范会计信息失真的一些基本问题。

【英文摘要】

Accounting to documentation has played a more and more important part in the market economy of China in directing the circulation of the productive elements,and maximizing the resources.However,with the increase of the forging and altering of the accounting vouchers,account books,and other accounting elements,the society grows keener to the role that the unit responsible person can play in preventing illegitimate and improper accounting behavior.This article details the role of the unit responsible person and the measures lie can undertake to safeguard the smooth operation of die accounting institutions and guarantee the compliance of the accounting personnel with the Accounting Act of the People’s Republic of China.

【全文】法宝引证码CLI.A.182476    
  2000年7月1日起全面实施的《会计法》规定,“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。法律以其明确的方式将单位负责人界定为各会计机构的第一负责人,单位负责人在会计中的主体地位进一步从法律上得到了规制,其在单位会计活动中的法律责任也第一次得到法律的明确规定,其意义不仅仅可以规范会计行为,更重要的是,通过规范会计行为,它为维护会计秩序,为企事业单位营造一个公平竞争、确保会计信息的真实和公允均奠定了良好的基础。
  众所周知,会计行为乃指运用货币量度对经济过程中使用财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计算、记录、分析和检查的活动,以及围绕着这些活动,为充分保证通过这些活动能够形成真实、完整的会计信息而进行的监督活动和管理活动,它既包括会计核算行为和会计管理行为,更包括会计监督行为。然而,长期以来,会计行为不规范的情况十分严重,有法不依,执法不严,违法不究的事例十分普遍,由此造成会计信息、失真的情况更是受到了广泛关注。究其缘由看,虽然不乏会计人员整体素质不高,水平参差不齐、对会计人员的管理不严、约束不力、会计制度不合理、会计监督管理等诸多主观或客观原因,然而最根本的原因莫过于法律对单位负责人的行为约束不够,责任划分不明,或法律根本没有规定。从大量的实际事例来看,任何单位的会计信息失真的情况无一不与单位负责人有关联。从会计学的基本原理看,会计信息是对一个单位财务状况、经营成果和现金流量的综合反映,它集中体现了一个单位的经济运行状况和管理水平,财务会计报告可以展示企业的财务状况,经营成果和现金流量状况,是企业经济实力的集中体现。财务会计报告质量的高低将直接影响企业的资金成本,进而会影响整个社会资源的优化配置。所以,单位负责人应积极配合各有关部门对本单位会计资料的真实性和完整性进行监督,确立了良好的会计监督,会计核算过程才可以规范化,而会计人员在履行会计政策,执行会计法律方面的自觉性才可以充分发挥。
  单位负责人是一个单位的法定代表人或法律、行政法规规定的代表单位行使职权的主要负责人,乃该单位最高管理者,它必须对本单位的一切生产、经营、管理、业务活动负有责任,根据《会计法》的规定,他必须对本单位的会计工作和会计行为负责,因为会计工作乃该企事业单位生产、经营、管理工作的重要组成部分,企事业的计划管理、生产管理、技术管理、营销、财务、人事、质量等活动都需要单位负责人的运筹帷握,而作为企事业开展各项活动或工作的一项基础性工作的会计工作,当然也就离不开单位负责人的指导,为此,单位负责人对该单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责,是符合《会计法》精神的。此外,单位负责人有权任命、聘任或解聘该单位主管会计工作的负责人、会计机构负责人和有关会计人员,为此,他也就应该承担相应的义务,负有对单位全局性、方向性工作的进行指导、以达到整体合力意义上的决策指挥的目的和义务。同时,根据《会计法》的规定,各单位对外的会计资料和财务会计报告均以单位的名义,单位负责人在对外的财务会计报告上签名盖章,从法理学的基本观点看,单位负责人作为该单位的最高行政指挥,对外直接代表本单位,只有单位负责人才可以认可这些财务会计报告,以及它们所反映的财会信息,其签名盖章才具有法律效力,就如单位签署合同一样,单位负责人必须代表单位签名盖章并承担由此产生的责任。
  从我国的会计工作实践看,单位负责人对本单位会计工作负责,其现实意义更大。近年来,我国企业、事业等会计信息虚假的情况较为普遍,会计信息失真的情况不仅影响到境内外的投资、资本成本的高低,市场经济秩序的稳定等,更为严重的是,会计信息的信用受到严重影响,会计信息失真已经成为社会公害,对深化社会主义市场经济改革只有百害而无一利,如海南琼民源现代农业发展有限公司(以后称“琼民源”就因为提供了虚假的财务会计报告而被停牌两年多,期间,投资者的资金被锁定,损失十分惨重,而企业则名誉扫地。根据财政部1996年进行的全国会计工作秩序整顿的调查结果看,16.3%的单位存在着不同程度的造假帐的情况;1997年,财政部进行的虚假会计信息问题的调查中,因为提供虚假会计信息而受到处罚的单位负责人达到998人,而涉及的会计人员为234人,海南“琼民源”在1996年度财务报告中,虚构利润达到5.4亿元,虚增资本达6.57亿元。以后处理的还包括东方锅炉、成都红光实业、大庆联谊等公司,它们所发生的虚报利润和资产、私分国有资产和股款,挪用募股资金等问题,无一不是在单位负责人的授意、策划或指使下发生的,由此可见,会计信息失真情况已经严重地干扰了正常的经济秩序,极大地损害了国家和公众的利益。《会计法》要求单位负责人对单位会计工作负责,不仅从根本上明确了责任,更为重要的是,单位负责人对本单位会计工作及会计信息负责,有助于提高企事业单位的名声,可以降低资本成本,提高效益。这是因为会计信息正如股票价格一样,股票价格乃一个国家国民经济的晴雨表,而会计信息则是企事业单位经营的晴雨表,可以反映企事业的经济运行状态,单位负责人同样可以通过这张晴雨表看到企业或事业的成本费用的控制情况、资金效益情况、资产流动情况,以及资本结构、偿债能力等,及时发现问题,并采取相应措施,防微杜渐,确保企业或事业的长远发展。
  虽然新《会计法》来自北大法宝

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