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【期刊名称】 《河北法学》
我国企业年金制度存在的问题及对策
【英文标题】 The Problem and Solution of the Pension of Company Per Year
【作者】 吴丽萍【作者单位】 西北政法学院
【分类】 经济法【中文关键词】 企业年金;问题;对策;风险
【英文关键词】 the pension of company per year;problem;solution;risk
【文章编码】 1002—3933(2005)02—0038—03【文献标识码】 A
【期刊年份】 2005年【期号】 2
【页码】 38
【摘要】

《企业年金基金管理试行办法》的出台,标志着我国养老社会保障制度建设终于走向了国际化发展轨道,从我国企业年金的基本状况出发,分析了企业年金制度发展缓慢的因素,提出了完善中国企业年金制度发展的对策。

【英文摘要】

Way to work the pension per year symbolizes that our system of old.life in our society turns international finally.The article starts with the basic condition of the pensions per year,analysing the reasons of its slowly development and offering the solution of perfecting the policy of the pension in Chinese company.

【全文】法宝引证码CLI.A.119831    
  
  

一、企业年金制度概述

在发达国家,40%以上的企业为员工提供企业年金计划。年金不像工资那样即期支付,而是必须在退休后方可领取,因此,工作时间越长,积累资金越多,企业年金计划对职工便越有利。另外,该项资金独立于公司业务,即使公司破产,员工仍可领到企业年金。

我国在1991年颁布的《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中,第一次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”。至2000年,国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系试点方案》,将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”,提出有条件的企业可为职工建立企业年金,并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累,采用个人账户方式进行管理,费用由企业和职工个人缴纳,企业缴费在工资总额4%以内的部分,可在成本中列支。同时,鼓励开展个人储蓄性养老保险。

尽管发展企业年金的大政方针已定,但同其他国家相比,同样处于人口老化过程中的中国,企业年金的发展非常迟缓,私人年金制度建设严重滞后。无论在地方或行业,制定企业年金方案,出台具体实施办法的都为数甚少。可以说,企业年金作为养老保险第二支柱的作用在我国基本没有实现。

二、中国企业年金制度发展缓慢的原因

尽管企业年金几乎未对养老保险发挥作用,但中国的民间却蕴藏着巨额的闲置资金,养老型储蓄倾向表现异常突出。调查表明,目前8万多亿的居民储蓄存款中,相当大的比例是被用于未来养老的,其资金来源多是企业员工的薪金和福利。另一方面,中国家庭金融资产的80%左右表现为银行储蓄存款,结构严重失衡。

而在发达国家,企业年金如同巨大的“蓄水池”,汇集了巨额的民间资金。在科学的制度安排下,这些资金被有效配置到养老保障和资本市场体系,对减轻政府财政收支压力、完善社会保障体系、培育金融机构、发展资本市场都发挥了积极作用。在美国,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。1999年,全球积累的(私人)养老基金资产已达13万亿美元,是1990年3.8万亿的3倍多,其中相当一部分同企业年金体系有关[1]。

导致我国企业年金发展缓慢的因素较多,主要是企业年金的发展需要一系列制度与政策环境条件支撑,但是我国目前的政策环境尚未形成对企业年金的有力支持。主要有:爱法律,有未来

1.缺乏基本法律支撑体系,使企业年金的运行无法可依。我国在1991年颁布的《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中,第一次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”。至2000年,国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系试点方案》,将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”,无论在地方或行业,制定企业年金方案,出台具体实施办法的都为数甚少。

2.管理极不规范。从个人账户的建立与管理方式看,重庆市、辽宁省、安徽省及行业的工行、建行、交通、中建等在企业年金管理方面没有建立个人账户;邮政等行业没有将企业缴费完全记入个人账户。在某些省市,如浙江、云南、福建、天津、广东等省市,财政部门硬性要求将企业年金纳入财政专户管理。

3.在基金的投资方面,我国金融产品种类相对匮乏,投资渠道不合理、投资效益不佳与投资风险并存。一方面是大部分基金主要用于存银行、买国债,在国家连续降息的情况下,投资收益较低。另一方面,由于资本市场规则不健全,运作程序不规范,一些企业委托金融机构运营,运行风险不可避免,职工的利益难以得到确实保证。

4.企业年金金融市场中的运行规则与运行程序尚不成型。实行积累式企业年金方案,基金的积累及运营需要完善的金融市场运行规则、运行程序,我国在这方面目前还处于起步阶段;我国资本市场尚未成熟,缺乏足够的、具有良好公信力和实践经验的投资经理机构。目前操纵市场、与股东或其他利益相关者实施关联交易、提供虚假信息等损害投资者利益、扰乱市场秩序的行为时有发生,以自律为基础、追求诚信和高效的行为方式还远没有形成。因此,从总体上讲,难以承担养老金资产运营的重任。

5.缺乏有经验的专业机构和专业管理人员。企业补充保险的管理运营十分需要专业机构和专业人员。我国企业年金制度仍处于初步发展阶段,基础薄弱,缺乏经验,更缺乏大批有专业技能的经营管理人员,传统的管理机构还不适应企业年金发展需要。

三、企业年金制度发展的对策

由于企业年金的发展对于社会保障体系的完善和国民经济的发展意义重大,所以,国家相关主管部门一直以来都在积极推动企业年金的发展,在相关政策方面进行了引导和明确,但是,从目前的情况来看,我国企业年金发展与国际上的普遍状况之间还有不小的差距,要赶上先进水平还面临着一些困难。一项研究报告预计,未来3年,我国企业年金市场每年将增加1000亿元,到2010年,企业年金的市场规模将达1万亿元,对现行企业年金筹资与运用进行全面改革已势在必行[2]。

(一)制定税收优惠政策,使企业年金与资本市场对接,是企业年金发展所必须的外部环境

政府对企业年金的政策扶持,其中,税收优惠政策是激励企业建立补充养老保险的重要手段。英国、美国、澳大利亚、香港等国家和地区补充养老保险之所以达到较高的覆盖水平,很大程度上得益于税收优惠政策的激励,我国目前的相关政策在力度和导向等方面还不很明确。企业年金不属于国家基本养老保险,因此,政府不能强制实施,但如果企业年金能享受到政府的税收优惠,这就决定了企业年金制度需要实施有条件的市场运作和有限度的政府调控,而政府的调控和规范也应以法律手段为主。在操作和管理上,以市场操作为主。税收优惠政策主要体现在几个方面:一是在企业年金筹资方面实行免税。二是在企业年金基金的投资收益方面给予必要的优惠政策,这是在企业年金发展初期政府给予的重要支持手段。三是在企业年金待遇给付方面,《个人所得税法》中,将按照国家统一规定发放给干部、职工的退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费列入免税范围。

我国企业年金的税收政策不能完全照搬国外的税收征收模式,这主要是考虑到政府的财政承受能力。对于政府来讲,企业年金的税收优惠政策必然会造成税收收入的减少,给财政带来一定的压力。因此,国家在制定企业年金计划的税收政策时,既要考虑以税收优惠的方式鼓励企业和职工为将来的退休收入进行储蓄,以减少他们对公共养老金制度的依赖,同时又不能不考虑国家的财政承受能力。为防止人们滥用企业年金的税收优惠偷税或避税,在给予企业年金计划税收优惠的同时,也要加大监管的力度,制定一些反偷

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