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【期刊名称】 《法学杂志》
论税收对西部开发的促进与保障
【英文标题】 Promotion and Protection of Tax Law to the Development of west China
【作者】 刘隆亨【分类】 税收法
【中文关键词】 西部大开发 税收法制 促进与保障【期刊年份】 2001年
【期号】 1【页码】 8
【摘要】

本文阐明了税收法制建设对西部大开发的促进与保障作用,并论证了税收是西部开发持久的资金来源、可靠的宏观调控手段,税收法制也为西部大开发提供了良好的国内外投资环境等。

【全文】法宝引证码CLI.A.19270    
  一、税收是西部大开发持久的资金来源
  党中央关于“十五”计划建议中确定“实施西部大开发,促进地区协调发展”,“力争用五到十年时间,使西部地区基础设施和生态环境建设有突破性进展”。众所周知,西部大开发规模的大小和进程的快慢在一定程度上取决于国家对西部投资的财政预算规模,取决于国家每年对西部投资能够积累多少资金和如何分配投入这些资金。我们可以设想西部大开发投资的主体,主要包括:(一)国家和地区财政预算;(二)国有和国有控股的工商企业、民营企业;(三)外资引进的各类企业;(四)合伙、乡镇企业;(五)个体和私人等方方面面的资金投入。但在这五类投资主体中当前重要的还是国家和地区财政预算资金的投入。国家必需有足额的资金来源,国家的资金来源有多种多样,但其中主要的是税收收入。税收是国近几年国税总收入为256.083亿元,占全国国税总收入的4.59%,地税总收入为144.833亿元,占全国地税总收入的4.59%。若干年开发后,西部地区将在出口退税的增加收入方面、新开征环境保护税(生态税、排污税、产品污染税)收入方面、新开征遗产税收入方面、新开征社会保障税收入方面以及公司企业和个人所得税方面、涉外税收方面都将会有明显的增长。据专家们估计,从2001年开始,这五个省的国税和地税收入将会每年以两个百分点的数目增加,这样就使西部大开发的财税来源越来越多,越来越雄厚。所有这些都构成了西部大开发巨额的、持久的资金来源及其资金投入。家积累财政预算资金的一种主要形式。税收法律制度为西部大开发所提供的资金保障表现在以下六点:1、划归中央政府的税收收入转化为中央预算后对西部大开发项目的投入支出;2、中央与地方共享税收中给地方的比例收入形成的投资;3、中央税收转化为中央预算通过转移支付制度对比较落后地区发展经济和社会事业的预算支出;4、国家不断扩大发行国债,支持对西部大开发的投入,但是国债终究是要还本付息的,这个还本付息的钱还是要靠税收;5、西部地区本身的税收收入,西部地区的税收收入,虽然远不及东部沿海地区,但毕竟是重要的财政收入;6、改革和完善地方税收体系,明确地方主体税种和稳固税基,明确、科学地划分中央与地方税权,以使地方税收收入规模满足地方政府的需要。1998年西北部五省(陕西、青海、宁夏、甘肃、新疆)
  二、税收是西部大开发可靠的宏观调控手段
  为了解决经济发展中地区结构的不平衡,为了避免重复开发和盲目发展,在经济结构、产业结构、行业结构、企业结构、产品结构中达到合理与效益的目标,税收的宏观调控作用必不可少。税收可以促进西部资源优势的发挥和劣势行业的退出。
  税收是国家宏观调控的重要手段,税收对西部大开发宏观调控的作用,主要表现在以下六个方面:(一)完成税收任务和指标,就能保证国家收入总量的增长,对宏观调控产生直接的影响;(二)税收在配合积极的财政政策,扩大财政支出的同时,综合运用税收杠杆对经济运行进行调节,从而刺激投资和消费,扩大出口,拉动经济增长,支持和促进西部大开发。例如:为了鼓励扩大进出口和利用外资,从1998年开始,政府加强了实行出口退税政策的力度,扩大了实行出口退税的商品的种类,提高了退税率。据统计从1998年至2000年我国综合退税率平均已达到15%。三年来,我国出口形势一直保持良好态势,出口退税是功不可没的。(三)在保证财政收入总量合理增长的情况下,对流转税、所得税、财产税、特种税等税收结构进行有增有减的政策调整,从而发挥税收对宏观经济的调控作用。例如,刺激投资与消费,1997年7月到2000年国家先后对固定资产投资方向调节税实行了减半征收和完全暂停征收,这就使各类企业减少了120亿元的税收负担,从而有利于刺激投资;从1999年7月1日起对各类企业用于符合国家产业政策的技术改造项目的国产设备投资,就可按照40%的比例抵免企业所得税,这就可以使企业每年减少60亿的税收负担,也有利于企业投资;1999年7月起对个人购买并居住超过一年的普通住宅和个人自建自用的住房,在销售时免征营业税;个人购买自用的普通住宅,暂减半征收契税;个人转让自有的普通住宅,暂免征收土地增值税,这对搞活房地产消费市场起着重要的作用。税收的宏观调控作用还表现在对国家的产业政策,按照国民经济发展的需要,实行奖限的税收政策。所谓奖限的税收政策是指,对国家急需的行业和产品实行减税免税的优惠政策,对国家不急需的,但可以存在的行业和产品,可实行不鼓励不限制的一般税收政策,对国家不需要或进行限制的行业和产品,以及企业无销路的长线产品实行税收负担从重的税收政策。可见,发挥税收对产业和产品的调控作用是非常明显的,尤其是最近国务院规定的对西部大开发的“六项税收优惠措施”,其影响就更加显著了。(四)地方的税收政策也有调控的作用。在税收优惠政策中,国家还给予了地区政府机动权。例如在吸收外商投资企业的项目时,各级地方政府还有3%的减免税收权,归地区政府使用;还有一些地方税种,如房地产税、屠宰税、土地使用税,地方政府对税率和减免都有一定的机动权。(五)通过推进财政预算制度改革,完善财政转移支付制度,通过积极稳妥地推进税费改革。减轻农民和企业负担,提高财政供给和保障能力,这都可以发挥调控作用。(六)通过对现有国家税收制度的深化改革,落实宏观政策,促进西部大开发。例如,逐步推进增值税由生产型转为消费型的改革。消费型增值税对西部开发最需要,因为它可以刺激消费和中小企业投资,扩大消费和投资市场。规范消费税税基,适当扩大消费税的征税范围,以体现国家的宏观调控政策,这也是西部大开发所需要的。按照已经修改通过的关税法,运用关税配额,完善关税计征办法的措施,建立公开、透明、规范的进出口关税制度,有利于西部大开发。又例如,统一内资、外资企业所得税,改革个人所得税,实行国民待遇。开征社会保障税,对调节收入 下跌你应该笑还是哭

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